Świadczy to więc o ich stopniu skomplikowania. Zmiany te są konsekwencją synchronizacji prawa polskiego z dyrektywami unijnymi. Warto więc dobrze się zapoznać ze zmianami w przepisach, zwłaszcza, że tak długie vacatio legis, może wbrew pozorom, nie stać się przyczyną do całkowitego zaskoczenia nowym porządkiem prawnym w zakresie i tak skomplikowanej ustawy VAT.

Przyzwyczajenie do odkładania wszystkiego na ostatni moment może być zgubne. Ponadto tak długi okres na dostosowanie się do zmian, w intencji ustawodawcy bardzo dobry i niezbędny, może przyczynić się do „uśpienia” podatnika, który po zabawie sylwestrowej obudzi się całkowicie zdezorientowany nową rzeczywistością prawną.

Warto więc zapoznać się z najważniejszymi zmianami w przepisach podatku od towaru i usług i zacząć się do nich przygotowywać. Zmiany przepisów znajdują zawsze odzwierciedlenie w potrzebie dostosowania systemów księgowych, programów wykorzystywanych do fakturowania, oraz szkoleń pracowników, tak aby uniknąć niepotrzebnych błędów w okresach przejściowych.

NAJWAŻNIEJSZE ZMIANY W PRZEPISACH

1.    MOMENT POWSTANIA OBOWIĄZKU PODATKOWEGO

Zgodnie z zasadą ogólną, jeżeli wcześniej podatnik nie otrzyma zapłaty, obowiązek będzie wyznaczał już nie moment fakturowania (jak to najczęściej ma zastosowanie jeszcze do końca 2013 r., gdy sprzedaż podlega fakturowaniu), ale rzeczywiste wykonanie świadczenia (wydanie towaru czy wykonanie usługi). Jeśli usługa będzie wykonywana (przyjmowana) w częściach i dla każdej z takich części strony ustalą odrębną zapłatę, to obowiązek podatkowy powstanie odrębnie dla każdej zrealizowanej części. Od tej zasady będą nieliczne wyjątki. Konsekwencją tych zmian będzie konieczność dostosowania systemów księgowych i fakturujących (inne ujmowanie transakcji w deklaracji VAT). Jeżeli więc, np. towar lub usługa zostanie wykonana 10 stycznia, to obowiązek podatkowy powstanie 10 stycznia. Tymczasem fakturę będzie można wystawić dopiero 15 lutego. W takim przypadku podatnik musi tak zmienić swój system informatyczny, aby mieć pewność, że to data wykonania świadczenia lub wydania towaru, a nie data wystawienia faktury, będzie decydowała o rozliczeniu podatku w deklaracji.

2.    PRAWO DO ODLICZENIA PODATKU NALICZONEGO

Prawo do odliczenia podatku naliczonego nie będzie, jak dotychczas, powiązane z momentem otrzymania faktury, a z chwilą powstania obowiązku podatkowego u sprzedawcy. W roku 2014 po otrzymaniu faktury należy kontrolować dwa terminy: - odliczenia dokonuje się za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu nabytych lub importowanych towarów i usług po stronie dokonującego czynności;

•  nie wcześniej jednak niż chwilą uzyskania faktury VAT, dotyczącej tej czynności.

3.    PODSTAWA OPODATKOWANIA

Dotychczas podstawę opodatkowania stanowił obrót. Od nowego roku podstawą opodatkowania będzie wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący sprzedaż otrzymał lub ma otrzymać. Podstawa więc obejmie: podatki, cła, opłaty i inne należności; wydatki dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania i transportu czy ubezpieczenia pobierane przez dokonującego dostawy lub usługodawcę.

4.    NOWE ZASADY WYSTAWIANIA FAKTUR

Od stycznia 2014 roku przestaną obowiązywać przepisy rozporządzenia Ministra Finansów ws. Faktur, od 2014 roku zaczną obowiązywać wyłącznie regulacje zawarte w ustawie o VAT.

• nie wcześniej jednak niż chwilą uzyskania faktury VAT, dotyczącej tej czynności.

5.    TERMIN WYSTAWIANIA FAKTUR

Ogólna zasada wystawiania faktur w roku 2014 mówi, że fakturę wystawia się nie później niż 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę. Ponadto faktura nie może zostać wystawiona wcześniej niż 30 dnia przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi.

6.    POTWIERDZENIE ODBIORU FAKTURY KORYGUJĄCEJ

W określonych przypadkach będzie można obniżyć obrót pomimo braku potwierdzenia odbioru faktury korygującej.

7.    LIKWIDACJA FAKTUR WEWNĘTRZNYCH

Nowe przepisy nie przewidują wystawiania faktur wewnętrznych.

8.    NOTY KORYGUJĄCE

Nabywca towaru (usługi), który otrzyma fakturę zawierającą pomyłkę, będzie mógł w dalszym ciągu wystawiać noty korygujące.

O dalszych zmianach w podatku VAT, jakie nastąpią od 1 stycznia 2014 roku w następnym artykule. Zmiany te są bowiem tak szerokie, że wymaga szerszego omówienia. Zapraszam również do zadawania pytań, na które postaram się wyczerpująco odpowiedź. Pytania proszę kierować na skrzynkę e-mailową: sekretariat@iefekt.pl z tematem wiadomości VAT 2014.

Piotr Borto
Biuro Rachunkowe EFEKT
www.efekt.busko.com.pl